Sotsiaalmaks 01.01.2027: füüsiliselt isikult saadud teenustasult maksab sotsiaalmaksu tasu saaja

Alates 01.01.2027 ei pea füüsiline isik, kes ei ole füüsilisest isikust ettevõtja, maksma sotsiaalmaksu tasult, mille ta maksab teisele füüsilisele isikule töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamise lepingu alusel (SMS § 9 lg 1 p 2¹) [1]. Sotsiaalmaksu maksab sellelt tasult edaspidi tasu saaja (SMS § 2 lg 1 p 6¹) [2]. Samast päevast vabastatakse teatud juhtudel sotsiaalmaksust ka mitteresidendist tööandja makstud tasu Eestis töötamise esimese 183 päeva eest (SMS § 3 p 21) [3].

Mis muutub

• SMS § 9 lg 1 p 2¹ (uus): tööandja peab maksma sotsiaalmaksu võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasult, „välja arvatud juhul, kui tasu maksja on füüsiline isik, kes ei ole füüsilisest isikust ettevõtja“ [1].
• SMS § 2 lg 1 p 6¹ (uus): sotsiaalmaksuga maksustatakse tasud, mis on saadud „füüsiliselt isikult töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel“, välja arvatud kui sellelt tasult makstakse sotsiaalmaksu punkti 6 alusel [2]. Tasu maksustamisel kohaldatakse füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlustulu maksustamise sätteid (SMS § 2 lg 1⁵) [2].
• Seni maksis sotsiaalmaksu teenustasu maksja, kui tasu saaja ei olnud füüsilisest isikust ettevõtja (SMS § 9 lg 1 p 2) [4].
• SMS § 3 p 21 (uus): sotsiaalmaksuga ei maksustata tasusid, mida mitteresidendist tööandja maksab Eestis töötamise perioodi esimese 183 päeva eest mitteresidendist töötajale, kellel on Eestis viibimise ajaks ravikulude kaitsega tervisekindlustusleping; vabastus ei kehti muu hulgas siis, kui tasu maksab Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi, Šveitsi Konföderatsiooni või Eestiga sotsiaalkindlustuslepingu sõlminud riigi resident [3].

Seletuskirja järgi vähenevad muudatuse jõustumisel oluliselt teenustasu maksva füüsilise isiku kohustused: „Esiteks ei tule edaspidi teenustasu maksjal tasuda nendelt tasudelt sotsiaalmaksu ega sotsiaalkindlustusmakseid.“ [5] Seletuskirja kohaselt ei kohaldu vabastus, kui teenustasu maksja on FIE, kes ostab teenust oma ettevõtluse tarbeks [5].

Keda see puudutab

Eraisikuid, kes tellivad teiselt eraisikult teenust (näiteks remonti või koristust) töövõtu- või käsunduslepingu alusel, ja eraisikuid, kes selliseid teenuseid osutavad [1] [2]. Samuti välismaiseid tööandjaid, kelle mitteresidendist töötaja töötab Eestis lühiajaliselt [3].

Mida teha

Kui maksate alates 01.01.2027 teisele eraisikule teenustasu ega ole füüsilisest isikust ettevõtja, ei pea te sellelt tasult sotsiaalmaksu maksma (SMS § 9 lg 1 p 2¹) [1]. Kui saate teenustasu eraisikult, arvestage, et sotsiaalmaksu maksate selle tasult ise ettevõtlustulu maksustamise reeglite järgi (SMS § 2 lg 1 p 6¹ ja lg 1⁵) [2]. Kui tasu maksab FIE oma ettevõtluse tarbeks, jääb maksmise kohustus tasu maksjale [5].