Социальный налог с 01.01.2027: с вознаграждения от физического лица налог платит получатель

С 01.01.2027 физическое лицо, которое не является предпринимателем (FIE), не обязано платить социальный налог с вознаграждения, которое оно выплачивает другому физическому лицу по договору подряда, поручения или другому договору об оказании услуг (SMS § 9 lg 1 p 2¹) [1]. Социальный налог с такого вознаграждения теперь платит получатель (SMS § 2 lg 1 p 6¹) [2]. С того же дня в определённых случаях от социального налога освобождается и вознаграждение, которое работодатель-нерезидент выплачивает за первые 183 дня работы в Эстонии (SMS § 3 p 21) [3].

Что меняется

• SMS § 9 lg 1 p 2¹ (новый): работодатель должен платить социальный налог с вознаграждения по обязательственно-правовому договору, „välja arvatud juhul, kui tasu maksja on füüsiline isik, kes ei ole füüsilisest isikust ettevõtja“ (перевод: кроме случая, когда плательщик вознаграждения – физическое лицо, не являющееся предпринимателем) [1].
• SMS § 2 lg 1 p 6¹ (новый): социальным налогом облагаются вознаграждения, полученные „füüsiliselt isikult töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel“ (перевод: от физического лица по обязательственно-правовому договору подряда, поручения или иному договору об оказании услуг), кроме случая, когда с этого вознаграждения налог платится по пункту 6 [2]. Вознаграждение облагается по правилам налогообложения предпринимательского дохода FIE (SMS § 2 lg 1⁵) [2].
• До сих пор социальный налог платил плательщик вознаграждения, если получатель не был предпринимателем (FIE) (SMS § 9 lg 1 p 2) [4].
• SMS § 3 p 21 (новый): социальным налогом не облагаются вознаграждения, которые работодатель-нерезидент выплачивает за первые 183 дня работы в Эстонии работнику-нерезиденту, у которого на время пребывания в Эстонии есть договор медицинского страхования с покрытием расходов на лечение; освобождение не действует, в частности, если вознаграждение платит резидент государства – участника Европейской экономической зоны, Швейцарской Конфедерации или государства, заключившего с Эстонией договор о социальном страховании [3].

По пояснительной записке, обязанности физического лица, платящего за услуги, существенно уменьшаются: „Esiteks ei tule edaspidi teenustasu maksjal tasuda nendelt tasudelt sotsiaalmaksu ega sotsiaalkindlustusmakseid.“ (перевод: во-первых, плательщику вознаграждения больше не нужно платить с этих вознаграждений социальный налог и взносы социального страхования) [5]. По пояснительной записке, освобождение не применяется, если вознаграждение платит FIE, покупающий услугу для своего предпринимательства [5].

Кого это касается

Частных лиц, которые заказывают услугу у другого частного лица (например, ремонт или уборку) по договору подряда или поручения, и частных лиц, которые такие услуги оказывают [1] [2]. А также иностранных работодателей, чей работник-нерезидент кратковременно работает в Эстонии [3].

Что сделать

Если с 01.01.2027 вы платите другому частному лицу за услугу и не являетесь FIE, социальный налог с этого вознаграждения платить не нужно (SMS § 9 lg 1 p 2¹) [1]. Если вы получаете вознаграждение от частного лица, учтите, что социальный налог с него вы платите сами по правилам налогообложения предпринимательского дохода (SMS § 2 lg 1 p 6¹ ja lg 1⁵) [2]. Если вознаграждение платит FIE для своего предпринимательства, обязанность платить остаётся у плательщика [5].