НДС с 01.01.2027: отдельный отчёт о внутрисоюзном обороте отменяется, данные переходят в декларацию

С 01.01.2027 в Законе о налоге с оборота (käibemaksuseadus, KMS) больше нет отдельного отчёта о внутрисоюзном обороте: регулирующий его KMS § 28 действует до 31.12.2026 [1]. Данные о внутрисоюзном обороте впредь отражаются в декларации по налогу с оборота (KMS § 27 lg 1⁵) [2], и в декларации отражаются также данные счетов, которые ранее подавались в приложении к декларации [3] [2].

Что меняется

• KMS § 28 (действует до 31.12.2026): налогообязанное лицо должно было подавать отчёт о внутрисоюзном обороте, в частности при внутрисоюзной поставке товаров, треугольной сделке и складе до востребования, а также при услуге, оказанной налогообязанному лицу другого государства-члена; „Ühendusesisese käibe aruanne esitatakse maksuhaldurile kalendrikuule järgneva kuu 20. kuupäevaks.“ (перевод: отчёт о внутрисоюзном обороте подаётся налоговому органу до 20-го числа месяца, следующего за календарным месяцем) [1]
• KMS § 27 lg 1⁵ (новый): „Käibedeklaratsioonil kajastatakse ühendusesisese käibe andmed, kui:“ (перевод: в декларации по налогу с оборота отражаются данные о внутрисоюзном обороте, если:) у налогообязанного лица возник внутрисоюзный оборот товаров, оно продало товар как перепродавец в треугольной сделке или переместило из Эстонии в другое государство-член склад до востребования, либо оно оказало налогообязанному или ограниченно налогообязанному лицу другого государства-члена услугу, названную в пункте 9 части 4 § 10 KMS, облагаемую в государстве-члене получателя [2].
• KMS § 27 lg 1: прежняя редакция „Käibedeklaratsioon ja selle lisa (edaspidi koos käibedeklaratsioon) esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks.“ (перевод: декларация и приложение к ней (далее вместе – декларация) подаются налоговому органу до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом) [3] → новая „Käibedeklaratsioon esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks.“ (перевод: декларация подаётся налоговому органу до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом) [2]. Срок не меняется. Ранее постановлением министра устанавливалась форма (vorm) декларации, теперь – состав её данных (andmekoosseis) [3] [2].
• KMS § 27 lg 1²–1⁴: данные счетов, которые ранее отражались „käibedeklaratsiooni lisal“ (в приложении к декларации) [3], отражаются „käibedeklaratsioonil“ (в декларации); порог по-прежнему 1000 евро на одного партнёра за налоговый период [2].
• KMS § 15 lg 3¹: нулевая ставка налога с оборота для внутрисоюзной поставки товаров (KMS § 15 lg 3 p 2) не применяется, в частности, если оборот этого товара не отражён в декларации по налогу с оборота в соответствии с частью 1⁵ § 27 KMS [4].

Кого это касается

Плательщиков налога с оборота, у которых есть внутрисоюзная поставка товаров, треугольные сделки, склад до востребования или услуги, облагаемые в других государствах-членах [1] [2], а также всех, кто ранее подавал приложение к декларации [3].

Что сделать

1. Адаптируйте процессы учёта и декларирования: данные о внутрисоюзном обороте нужно отражать в декларации, срок подачи которой – 20-е число месяца, следующего за налоговым периодом [2]. Если внутрисоюзная поставка товаров не отражена в декларации, нулевая ставка к ней не применяется [4].
2. Уточните в Налогово-таможенном департаменте (Maksu- ja Tolliamet), данные за какой налоговый период подаются уже по новому порядку; состав данных декларации устанавливается постановлением ответственного министра [2].