Tuludeklaratsioon ja maksutagastus

Kes peab tuludeklaratsiooni esitama ja mis ajaks?

Füüsiline isik esitab tuludeklaratsiooni maksustamisperioodil saadud tulu kohta „hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprilliks“ (TuMS § 44 lg 1) [2]. Maksu- ja Tolliameti e-teenuse kaudu saab deklaratsiooni esitada alates maksustamisperioodile järgneva aasta 15. veebruarist (TuMS § 44 lg 1) [2].

Deklaratsiooni ei pea esitama residendist füüsiline isik, kelle tulu ei ületanud maksuvaba tulu määra või kelle tulult ei ole vaja täiendavalt tulumaksu tasuda (TuMS § 44 lg 6 p 1) [2]. Sellest olenemata peavad deklaratsiooni esitama näiteks:

• füüsilisest isikust ettevõtja (TuMS § 44 lg 6¹ p 1) [2];
• isik, kes tegi aasta jooksul investeerimiskontole sissemakseid või sealt väljamakseid (TuMS § 44 lg 6¹ p 2) [2];
• isik, kes sai tulu, mida Eestis ei maksustata välislepingu või seaduses nimetatud erandi alusel – sellise tulu peab ta deklareerima (TuMS § 44 lg 1³ ja lg 6¹ p 3) [2].

Kui Teile kuulub Eestis korteriomand, kinnisasi või sellega seotud hoonestusõigus või olete hooneühistu liige, kinnitate deklaratsioonis, kas saite aasta jooksul renditulu või mitte (TuMS § 44 lg 1⁴) [2]. Kui Te ei olnud resident kogu aasta, deklareerite ainult residendiks oleku ajal saadud tulu; maksuvaba tulu ja 1200 euro suurust mahaarvamiste piirangut arvestatakse proportsionaalselt kuudega, mil olite resident (TuMS § 44 lg 1²) [2].

Mida saab tulust maha arvata?

Tulumaksuga maksustatakse tulu, millest on tehtud seadusega lubatud mahaarvamised (TuMS § 1 lg 1) [5]; tulumaksu määr on 22% (TuMS § 4 lg 1) [6].

• Maksuvaba tulu. Residendist füüsilise isiku tulust arvatakse maha maksuvaba tulu 8400 eurot (TuMS § 23 lg 1) [7]. Alates aastast, mil isik jõuab vanaduspensioniikka, on maksuvaba tulu 9312 eurot (TuMS § 23⁵ lg 1) [8].
• Koolituskulud. Maha saab arvata enda ja oma alla 26-aastase lapse või muu alaneja sugulase, õe või venna koolituskulud; nende puudumisel ühe alla 26-aastase Eesti alalise elaniku koolituskulud (TuMS § 26 lg 1) [9]. Kulud peavad olema dokumentaalselt tõendatud ja tasutud näiteks tegevusloaga haridusasutusele, eralasteaiale või erakoolile või samaväärsele välismaa õppeasutusele (TuMS § 26 lg 2) [9]. Koolituskuluks ei loeta B-kategooria ja mitme muu mootorsõidukijuhi kategooria koolituse tasu (TuMS § 26 lg 2²) [9].
• Kingitused ja annetused. Maha saab arvata dokumentaalselt tõendatud kingitused ja annetused ühingule, mis on kantud tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja (TuMS § 27 lg 1) [10]; nimekirja kinnitab Maksu- ja Tolliamet (TuMS § 11 lg 1) [11]. Tasuta osutatud teenust annetusena maha ei arvata (TuMS § 27 lg 4) [10].
• Vabatahtlik pensionifond. Vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summasid saab maha arvata (TuMS § 28 lg 1 p 2) [12] kuni 15% ulatuses Eestis maksustatavast tulust, kuid mitte rohkem kui 6000 eurot; kui tööandja on neid summasid Teie eest tasunud, vähenevad piirmäärad tööandja tasutud maksuvabade summade võrra (TuMS § 28 lg 2) [12].
• Kohustuslikud maksed. Kohustusliku kogumispensioni maksed ja töötuskindlustusmaksed arvatakse tulust maha (TuMS § 28¹ lg 1 ja 2) [13].

Koolituskulusid ning kingitusi ja annetusi võib kokku maha arvata kuni 1200 eurot, kuid mitte rohkem kui 50% Eestis maksustatavast tulust (TuMS § 28² lg 1) [3].

Kas abikaasad saavad mahaarvamisi jagada?

Residendist maksumaksja, kes oli aasta viimase päeva seisuga abielus või registreeritud kooselus, võib oma deklaratsioonis teha koolituskulude mahaarvamisi, arvestades mahaarvamiste piirangut (TuMS § 44 lg 2¹) [2]. Kui koolituskulud ületavad piirmäärasid, võib kasutamata jääva osa maha arvata abikaasa või registreeritud elukaaslane, kui nende varasuhe oli varaühisus (TuMS § 28² lg 1¹) [3].

Kas eluasemelaenu intressi saab veel maha arvata?

Eluasemelaenu intresside mahaarvamist reguleeris tulumaksuseaduse § 25, mis kehtis kuni 2024. aasta 1. jaanuarini ja on kehtetuks tunnistatud (TuMS § 61 lg 71) [14]. Kehtivas tulumaksuseaduses sellist mahaarvamist ei ole ning tulust tehtavate mahaarvamiste piirang hõlmab nüüd üksnes koolituskulusid ning kingitusi ja annetusi (TuMS § 28² lg 1) [3]. Eluasemelaenu intressid ei vähenda seega praegu maksustatavat tulu.

Millal tuleb maks tagasi ja millal tuleb juurde maksta?

Maksu- ja Tolliamet arvutab juurdemaksmisele kuuluva maksusumma ja avaldab maksuarvestuse e-maksuametis; elektrooniliselt esitatud deklaratsiooni puhul maksuteadet ei väljastata (TuMS § 46 lg 1) [4]. Aasta tulumaksust arvatakse maha aasta jooksul kinni peetud või makstud tulumaks (TuMS § 46 lg 2) [4].

• Tagastus. Enammakstud maks tagastatakse deklaratsioonil näidatud pangakontole ja see tuleb tagastada hiljemalt 1. oktoobriks (TuMS § 46 lg 6 ja lg 3) [4].
• Juurdemakse. Juurdemakse tuleb tasuda Maksu- ja Tolliameti pangakontole „hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendriaasta 1. oktoobriks“ (TuMS § 46 lg 3) [4]. Kui maksu ei tasuta tähtpäevaks, tuleb tasuda intressi (MKS § 115 lg 1) [15], mille määr on 0,06 protsenti päevas (MKS § 117 lg 1) [16].

Mida seadus ütleb

• „Maksu- ja Tolliameti e-teenuse vahendusel on tuludeklaratsiooni võimalik esitada alates maksustamisperioodile järgneva aasta 15. veebruarist.“ (TuMS § 44 lg 1) [2] – deklareerimise periood algab 15. veebruaril.
• „Maksumaksja on eeltäidetud tuludeklaratsiooni kasutamisel kohustatud kontrollima selles toodud andmete õigsust“ (TuMS § 44 lg 1¹) [2] – eeltäidetud andmed tuleb ise üle kontrollida ja ebaõigsuse või puudulikkuse korral parandada.
• „Paragrahvides 26 ja 27 sätestatud mahaarvamisi võib maksustamisperioodil teha kokku kuni 1200 eurot maksumaksja kohta“ (TuMS § 28² lg 1) [3] – koolituskulude ja annetuste ühine ülempiir.
• „Tasuta või turuhinnast madalama hinnaga osutatud teenust ei käsitata kingituse ega annetusena“ (TuMS § 27 lg 4) [10] – vabatahtlikku tööd annetusena maha ei arvata.
• „Enammakstud maksusumma tuleb tagastada hiljemalt lõikes 3 sätestatud tähtpäevaks.“ (TuMS § 46 lg 6) [4] – tagastuse viimane tähtpäev on 1. oktoober.

Mida teha

1. Avage Maksu- ja Tolliameti e-teenuses eeltäidetud deklaratsioon; see on kättesaadav alates 15. veebruarist (TuMS § 44 lg 1¹) [2].
2. Kontrollige tulud ja mahaarvamised üle ning parandage või täiendage puudulikke andmeid (TuMS § 44 lg 1¹) [2].
3. Lisage puuduvad koolituskulud ja annetused, mille kohta on dokumentaalne tõend (TuMS § 26 lg 2; TuMS § 27 lg 1) [9] [10], ja kontrollige, et need jääksid 1200 euro piiresse (TuMS § 28² lg 1) [3].
4. Märkige deklaratsioonile õige pangakonto, kuhu enammakstud maks tagastatakse (TuMS § 46 lg 6) [4].
5. Esitage deklaratsioon hiljemalt 30. aprilliks (TuMS § 44 lg 1) [2] ja tasuge võimalik juurdemakse hiljemalt 1. oktoobriks (TuMS § 46 lg 3) [4].

Korduma kippuvad küsimused

Kas pean deklaratsiooni esitama, kui mul on ainult palgatulu?

Kui Teie tulu ei ületanud maksuvaba tulu määra või Teil ei ole vaja täiendavalt tulumaksu tasuda, ei pea Te deklaratsiooni esitama (TuMS § 44 lg 6 p 1) [2]. Enammakstud maks tagastatakse aga deklaratsioonil näidatud pangakontole (TuMS § 46 lg 6) [4].

Kas lapse huvikooli tasu saab maha arvata?

Huvikoolis õppimise eest tasutud kulu on koolituskulu, kui õppija oli kulu tasumise aasta 1. jaanuaril alla 18-aastane; kui ta 18-aastaseks saades õpib põhikoolis, gümnaasiumis või kutseõppeasutuses, on huvikooli tasu koolituskulu kuni selle õppe lõppemiseni (TuMS § 26 lg 2²) [9].

Kas autokooli tasu saab maha arvata?

Ei. AM-, A- ja B-kategooria ning A1-, A2- ja B1-alamkategooria mootorsõidukijuhi koolituse tasu ei käsitata koolituskuluna (TuMS § 26 lg 2²) [9].

Kas annetuse võib teha ka asjana?

Jah, kingitus või annetus võib olla rahaline või mitterahaline; mitterahalise annetuse väärtus on vara turuhind (TuMS § 27 lg 4) [10].

Mis saab, kui maksan juurdemakse hiljem?

Tähtpäevaks tasumata maksusummalt tuleb tasuda intressi alates tähtpäevale järgnevast päevast (MKS § 115 lg 1) [15]; intressimäär on 0,06 protsenti päevas (MKS § 117 lg 1) [16].