Декларация о доходах и возврат налога в Эстонии

Кто должен подавать декларацию и до какого срока?

Физическое лицо подаёт декларацию о доходах, полученных в налоговом периоде, „hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprilliks“ (TuMS § 44 lg 1) [2] (то есть не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом). Через электронную услугу Налогово-таможенного департамента декларацию можно подать начиная с 15 февраля года, следующего за налоговым периодом (TuMS § 44 lg 1) [2].

Декларацию не обязан подавать резидент – физическое лицо, чей доход не превысил размер необлагаемого дохода или с дохода которого не нужно дополнительно платить подоходный налог (TuMS § 44 lg 6 p 1) [2]. Независимо от этого декларацию подают, например:

• предприниматель – физическое лицо (füüsilisest isikust ettevõtja, FIE) (TuMS § 44 lg 6¹ p 1) [2];
• лицо, которое в течение года делало взносы на инвестиционный счёт или выплаты с него (TuMS § 44 lg 6¹ p 2) [2];
• лицо, получившее доход, который в Эстонии не облагается на основании международного договора или названного в законе исключения, – такой доход нужно задекларировать (TuMS § 44 lg 1³ и lg 6¹ p 3) [2].

Если Вам принадлежит квартирная собственность, недвижимость или связанное с ней право застройки в Эстонии либо Вы член строительного товарищества (hooneühistu), в декларации Вы подтверждаете, получали ли Вы в течение года доход от сдачи в аренду (TuMS § 44 lg 1⁴) [2]. Если Вы были резидентом не весь год, Вы декларируете только доход, полученный в период резидентства; необлагаемый доход и предел вычетов в 1200 евро учитываются пропорционально месяцам, когда Вы были резидентом (TuMS § 44 lg 1²) [2].

Что можно вычесть из дохода?

Подоходным налогом облагается доход, из которого сделаны разрешённые законом вычеты (TuMS § 1 lg 1) [5]; ставка подоходного налога – 22% (TuMS § 4 lg 1) [6].

• Необлагаемый доход. Из дохода резидента – физического лица вычитается необлагаемый доход в размере 8400 евро (TuMS § 23 lg 1) [7]. Начиная с года, в котором лицо достигает пенсионного возраста по старости, необлагаемый доход составляет 9312 евро (TuMS § 23⁵ lg 1) [8].
• Расходы на обучение. Можно вычесть расходы на обучение – свои и своего нисходящего родственника, брата или сестры младше 26 лет; при отсутствии таких расходов – расходы на обучение одного постоянного жителя Эстонии младше 26 лет (TuMS § 26 lg 1) [9]. Расходы должны быть подтверждены документально и оплачены, например, учебному заведению с разрешением на деятельность, частному детскому саду или частной школе либо равноценному зарубежному учебному заведению (TuMS § 26 lg 2) [9]. Плата за обучение водителей категории B и ряда других категорий расходом на обучение не считается (TuMS § 26 lg 2²) [9].
• Подарки и пожертвования. Можно вычесть документально подтверждённые подарки и пожертвования объединению, внесённому в список объединений с льготой по подоходному налогу (TuMS § 27 lg 1) [10]; список утверждает Налогово-таможенный департамент (TuMS § 11 lg 1) [11]. Безвозмездно оказанная услуга как пожертвование не вычитается (TuMS § 27 lg 4) [10].
• Добровольный пенсионный фонд. Суммы, уплаченные за паи добровольного пенсионного фонда, можно вычесть (TuMS § 28 lg 1 p 2) [12] в размере до 15% облагаемого в Эстонии дохода, но не более 6000 евро; если эти суммы за Вас уплатил и работодатель, пределы уменьшаются на необлагаемые суммы, уплаченные работодателем (TuMS § 28 lg 2) [12].
• Обязательные платежи. Платежи в обязательную накопительную пенсию и взносы по страхованию от безработицы вычитаются из дохода (TuMS § 28¹ lg 1 и 2) [13].

Расходы на обучение, а также подарки и пожертвования в совокупности можно вычесть в сумме не более 1200 евро, но не более 50% облагаемого в Эстонии дохода (TuMS § 28² lg 1) [3].

Могут ли супруги делить вычеты?

Резидент, который на последний день года состоял в браке или зарегистрированном партнёрстве, может делать в своей декларации вычеты расходов на обучение с учётом ограничения вычетов (TuMS § 44 lg 2¹) [2]. Если расходы на обучение превышают пределы, неиспользованную часть может вычесть супруг или зарегистрированный партнёр, если их имущественным режимом была общность имущества (TuMS § 28² lg 1¹) [3].

Можно ли ещё вычесть проценты по жилищному кредиту?

Вычет процентов по жилищному кредиту регулировал § 25 закона о подоходном налоге, который действовал до 1 января 2024 года и утратил силу (TuMS § 61 lg 71) [14]. В действующем законе такого вычета нет, а ограничение вычетов теперь охватывает только расходы на обучение и подарки и пожертвования (TuMS § 28² lg 1) [3]. Поэтому проценты по жилищному кредиту сейчас не уменьшают облагаемый доход.

Когда вернут налог и когда нужно доплатить?

Налогово-таможенный департамент рассчитывает сумму налога к доплате и публикует налоговый расчёт в среде e-maksuamet; при подаче декларации в электронном виде налоговое уведомление не выдаётся (TuMS § 46 lg 1) [4]. Из суммы подоходного налога за год вычитается налог, удержанный или уплаченный в течение года (TuMS § 46 lg 2) [4].

• Возврат. Переплаченный налог возвращается на банковский счёт, указанный в декларации, и его нужно вернуть не позднее 1 октября (TuMS § 46 lg 6 и lg 3) [4].
• Доплата. Доплату нужно перечислить на банковский счёт департамента „hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendriaasta 1. oktoobriks“ (TuMS § 46 lg 3) [4] (не позднее 1 октября года, следующего за налоговым периодом). Если налог не уплачен в срок, по закону о налогообложении (maksukorralduse seadus, MKS) нужно уплатить проценты (MKS § 115 lg 1) [15], ставка которых – 0,06 процента в день (MKS § 117 lg 1) [16].

Что говорит закон

• „Maksu- ja Tolliameti e-teenuse vahendusel on tuludeklaratsiooni võimalik esitada alates maksustamisperioodile järgneva aasta 15. veebruarist.“ (TuMS § 44 lg 1) [2] – декларирование начинается 15 февраля.
• „Maksumaksja on eeltäidetud tuludeklaratsiooni kasutamisel kohustatud kontrollima selles toodud andmete õigsust“ (TuMS § 44 lg 1¹) [2] – предзаполненные данные нужно проверить самому и при неправильности или неполноте исправить.
• „Paragrahvides 26 ja 27 sätestatud mahaarvamisi võib maksustamisperioodil teha kokku kuni 1200 eurot maksumaksja kohta“ (TuMS § 28² lg 1) [3] – общий предел для расходов на обучение и пожертвований.
• „Tasuta või turuhinnast madalama hinnaga osutatud teenust ei käsitata kingituse ega annetusena“ (TuMS § 27 lg 4) [10] – добровольную работу нельзя вычесть как пожертвование.
• „Enammakstud maksusumma tuleb tagastada hiljemalt lõikes 3 sätestatud tähtpäevaks.“ (TuMS § 46 lg 6) [4] – последний срок возврата – 1 октября.

Что делать

1. Откройте предзаполненную декларацию в электронной услуге Налогово-таможенного департамента; она доступна с 15 февраля (TuMS § 44 lg 1¹) [2].
2. Проверьте доходы и вычеты, исправьте или дополните неполные данные (TuMS § 44 lg 1¹) [2].
3. Добавьте недостающие расходы на обучение и пожертвования, подтверждённые документами (TuMS § 26 lg 2; TuMS § 27 lg 1) [9] [10], и проверьте, что они укладываются в предел 1200 евро (TuMS § 28² lg 1) [3].
4. Укажите в декларации правильный банковский счёт для возврата переплаченного налога (TuMS § 46 lg 6) [4].
5. Подайте декларацию не позднее 30 апреля (TuMS § 44 lg 1) [2] и внесите возможную доплату не позднее 1 октября (TuMS § 46 lg 3) [4].

Частые вопросы

Нужно ли подавать декларацию, если у меня только зарплата?

Если Ваш доход не превысил размер необлагаемого дохода или Вам не нужно дополнительно платить подоходный налог, подавать декларацию Вы не обязаны (TuMS § 44 lg 6 p 1) [2]. Переплаченный налог при этом возвращается на банковский счёт, указанный в декларации (TuMS § 46 lg 6) [4].

Можно ли вычесть плату за школу по интересам (huvikool) ребёнка?

Плата за обучение в школе по интересам считается расходом на обучение, если учащемуся на 1 января года оплаты было меньше 18 лет; если по достижении 18 лет он учится в основной школе, гимназии или профессиональном учебном заведении, плата остаётся расходом на обучение до окончания этой учёбы (TuMS § 26 lg 2²) [9].

Можно ли вычесть плату за автошколу?

Нет. Плата за обучение водителей категорий AM, A и B и подкатегорий A1, A2 и B1 расходом на обучение не считается (TuMS § 26 lg 2²) [9].

Можно ли пожертвовать вещь, а не деньги?

Да, подарок или пожертвование может быть денежным или неденежным; стоимость неденежного пожертвования – рыночная цена имущества (TuMS § 27 lg 4) [10].

Что будет, если я заплачу доплату позже?

С неуплаченной в срок суммы налога нужно уплатить проценты начиная со дня, следующего за сроком уплаты (MKS § 115 lg 1) [15]; ставка – 0,06 процента в день (MKS § 117 lg 1) [16].