Суточные в командировке в Эстонии

Что такое командировка и на какой срок можно направить работника?

Работодатель может направить работника для выполнения трудовых обязанностей за пределы места работы, предусмотренного трудовым договором (TLS § 21 lg 1) [5]. Работника нельзя направить в командировку более чем на 30 календарных дней подряд, если работодатель и работник не договорились о более длительном сроке (TLS § 21 lg 2) [5].

В некоторых случаях нужно согласие работника:

• беременную и работника, который воспитывает ребёнка младше трёх лет или ребёнка с инвалидностью, можно направить в командировку только с его согласия (TLS § 21 lg 3) [5];
• несовершеннолетнего работника можно направить в командировку только с предварительного согласия его самого и его законного представителя (TLS § 21 lg 4) [5].

Постановление Правительства о командировочных расходах не применяется к компенсациям и суточным за поездки между местом жительства работника и местом работы по трудовому договору (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 1 lg 3) [6].

Какие расходы должен возместить работодатель?

Работник вправе требовать от работодателя возмещения расходов на проезд и проживание в командировке, а также других разумных расходов, связанных с выполнением задания (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 2 lg 1) [4]. В качестве примеров постановление называет расходы, связанные с покупкой билетов, страхованием в поездке, оформлением визы, перевозкой багажа и разницей валютных курсов (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 2 lg 1) [4].

• Документы. Все расходы, связанные с командировкой, возмещаются на основании подтверждающего документа (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 2 lg 2) [4].
• Решение работодателя. Для возмещения расходов и выплаты суточных работодатель принимает решение в письменно выраженной форме; в документе, на основании которого производится выплата, указываются место назначения, продолжительность и задание командировки, а также ставки возмещаемых расходов и суточных (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 2 lg 3) [4].
• Иностранная валюта. Расходы в иностранной валюте возмещаются в деньгах, находящихся в обращении в Эстонии, по курсу Европейского центрального банка, указанному в документе о расходах или действовавшему в рабочий день, следующий за днём командировки, либо исходя из фактически понесённых расходов (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 2 lg 5) [4].
• Не за счёт зарплаты. Соглашение о возмещении расходов за счёт заработной платы ничтожно (TLS § 40 lg 1) [1].

Работник вправе потребовать возмещения ожидаемых расходов в разумный срок до начала командировки и отказаться от поездки, если работодатель в разумный срок не внёс предоплату (TLS § 40 lg 4) [1]. По мнению Государственного суда (Riigikohus), это право распространяется и на суточные (решение Государственного суда (Riigikohus) 2-19-9129/80) [7].

Каков размер суточных за границей и когда их платят?

При заграничной командировке работник вправе требовать суточные на условиях и в минимальном размере, установленных постановлением Правительства Республики, если стороны не договорились о более высоком размере (TLS § 40 lg 2) [1]. Минимум – 40 евро в день (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 3) [2]. Постановление устанавливает следующие условия (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 4 lg 1–4) [8]:

• суточные платят за время в пути и пребывания в месте командировки, если место командировки за границей находится не менее чем в 50 километрах от границы населённого пункта, где находится место работы;
• за день выезда суточные платят, если транспорт, направляющийся за границу, отправляется не позднее 21.00, а за день возвращения – если транспорт прибывает после 3.00;
• если в день возвращения работник отправляется в другую заграничную командировку, суточные платят в однократном размере;
• работодатель может уменьшить ставку суточных вплоть до 70 процентов, если в месте командировки работнику обеспечено бесплатное питание.

Если суточные работнику платит третье лицо, работодатель обязан выплатить как минимум разницу между минимальной ставкой и суммой третьего лица; работник представляет работодателю подтверждение третьего лица или сам подтверждает получение (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 5) [9]. Если работника одновременно направляют в командировку несколько работодателей, он должен сообщить работодателю о решении другого работодателя и назначенных суточных; если работодателю известно, что другой работодатель платит суточные, у него нет обязанности платить суточные за тот же период (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 6) [10].

Облагаются ли суточные и компенсации налогом?

Подоходным налогом не облагаются выплачиваемые работнику работодателем или вместо него третьим лицом компенсация расходов, связанных с командировкой, и суточные при заграничной командировке (TuMS § 13 lg 3 p 1) [3]. Согласно постановлению, налогом не облагаются выплачиваемая по § 2 постановления компенсация командировочных расходов, а также суточные в пределах ставок, установленных в TuMS § 13 lg 3 p 1 (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 7 lg 1) [11]. Часть, превышающая не облагаемый налогом предел, облагается как доход, названный в § 13 закона о подоходном налоге (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 9 lg 1) [12].

Если место работы находится за границей, те же выплаты не облагаются налогом в пределах ставок, действующих в месте работы (TuMS § 13 lg 3 p 1¹) [3].

О командировках внутри Эстонии: закон о трудовом договоре даёт право требовать суточные только при заграничной командировке (TLS § 40 lg 2) [1], а закон о подоходном налоге устанавливает не облагаемый налогом предел только для суточных при заграничной командировке (TuMS § 13 lg 3 p 1) [3]. Подоходным налогом облагаются и иные выплаты, вытекающие из трудовых или служебных отношений (TuMS § 13 lg 1) [3].

Что говорит закон

• „Töötajal on õigus nõuda töölähetusega kaasnevate kulude hüvitamist.“ [1] (перевод: работник вправе требовать возмещения расходов, связанных с командировкой; TLS § 40 lg 2) – расходы возмещаются как при командировке по Эстонии, так и за границу.
• „Välislähetuse päevaraha alammäär on 40 eurot päevas.“ [2] (перевод: минимальный размер суточных при заграничной командировке – 40 евро в день; Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 3) – платить меньше работодатель может только в случаях, названных в постановлении (место командировки ближе 50 километров, время выезда и прибытия, бесплатное питание, суточные от третьего лица или другого работодателя, см. выше).
• „Välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär on 75 eurot välislähetuse esimese 15 päeva kohta, kuid kõige rohkem 15 päeva kohta kalendrikuus, ja 40 eurot iga järgneva päeva kohta.“ [3] (перевод: не облагаемый налогом предел суточных – 75 евро за первые 15 дней заграничной командировки, но не более чем за 15 дней в календарном месяце, и 40 евро за каждый следующий день; TuMS § 13 lg 3 p 1) – в этих пределах налог с суточных не платится.
• „Töölähetusega seotud kõik kulud hüvitatakse kulu tõendava dokumendi alusel.“ [4] (перевод: все расходы, связанные с командировкой, возмещаются на основании подтверждающего документа; Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 2 lg 2) – сохраняйте билеты, счета и чеки.
• „Kokkulepe kulude hüvitamise kohta töötasu arvel on tühine.“ [1] (перевод: соглашение о возмещении расходов за счёт заработной платы ничтожно; TLS § 40 lg 1) – командировочные расходы нельзя покрывать из зарплаты.

Что делать

1. Перед поездкой проверьте её продолжительность: без договорённости – не более 30 календарных дней подряд (TLS § 21 lg 2) [5]. Если Вы беременны или воспитываете ребёнка младше трёх лет или ребёнка с инвалидностью, Вас можно направить в командировку только с Вашего согласия (TLS § 21 lg 3) [5].
2. Попросите у работодателя письменное решение, где указаны место назначения, продолжительность, задание и ставки расходов и суточных (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 2 lg 3) [4].
3. При необходимости потребуйте предоплату в разумный срок до начала командировки (TLS § 40 lg 4) [1].
4. Сохраняйте все документы о расходах (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 2 lg 2) [4] и записывайте время выезда и прибытия: от него зависят суточные за первый и последний день (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 4 lg 2) [8].
5. Если работодатель не возместил расходы или не выплатил суточные, Вы можете обратиться в комиссию по трудовым спорам (töövaidluskomisjon); это освобождено от государственной пошлины (TvLS § 15) [13]. По мнению Государственного суда, срок давности требования о суточных при заграничной командировке – три года (решение Государственного суда (Riigikohus) 2-19-9129/80) [7] (TsÜS § 146 lg 1) [14].

Частые вопросы

Платят ли суточные за командировку по Эстонии?

Закон о трудовом договоре даёт право требовать суточные при заграничной командировке (TLS § 40 lg 2) [1]. При командировке внутри Эстонии Вы вправе требовать возмещения связанных с ней расходов (TLS § 40 lg 2) [1], например на проезд и проживание (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 2 lg 1) [4].

Может ли работодатель платить меньше 40 евро в день?

Минимальная ставка – 40 евро в день (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 3) [2]. Уменьшить её вплоть до 70 процентов работодатель может, если в месте командировки Вам обеспечено бесплатное питание (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 4 lg 4) [8]. Если суточные Вам платит третье лицо, работодатель обязан выплатить как минимум разницу между минимальной ставкой и суммой третьего лица (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 5) [9]. Если Вас одновременно направляют в командировку несколько работодателей и работодателю известно, что другой работодатель платит Вам суточные, у него нет обязанности платить суточные за тот же период (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 6) [10]. Суточные не платятся и тогда, когда место командировки за границей находится менее чем в 50 километрах от границы населённого пункта, где находится место работы (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 4 lg 1) [8].

Что, если работодатель платит суточные выше не облагаемого налогом предела?

Это допустимо: стороны могут договориться о более высоком размере (TLS § 40 lg 2) [1]. Но часть сверх не облагаемого налогом предела облагается как доход от работы (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 9 lg 1) [12].

Как долго можно требовать суточные задним числом?

Государственный суд решил, что к требованию работника о суточных применяется не четырёхмесячный, а трёхлетний срок давности (решение Государственного суда (Riigikohus) 2-19-9129/80) [7], следующий из общего правила для требований из сделок (TsÜS § 146 lg 1) [14]. Согласно тому же решению, срок давности требований о возмещении расходов, возникших при выполнении трудовых обязанностей, – не менее трёх лет, а требования о суточных и компенсации расходов становятся подлежащими исполнению в день выплаты зарплаты, даже если работник требовал предоплату, работодатель её не внёс, а работник от командировки не отказался (решение Государственного суда (Riigikohus) 2-19-9129/80) [7].

Как возмещается использование личного автомобиля в командировке?

Расходы на использование легкового автомобиля в командировке возмещаются на основании постановления о командировочных расходах или постановления, принятого на основании TuMS § 13 lg 3 p 2; в первом случае возмещаются непосредственно связанные дополнительные расходы, кроме расходов на ремонт и обслуживание (Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord § 2 lg 4) [4]. Во втором случае не облагаемый налогом предел при ведении учёта поездок – 0,50 евро за километр, но не более 550 евро в календарный месяц от каждого работодателя, выплачивающего компенсацию (TuMS § 13 lg 3 p 2) [3].